Амортизация основных средств: линейный vs нелинейный метод
Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на себестоимость продукции (услуг). Правильный выбор метода амортизации может значительно повлиять на финансовые показатели компании и размер налоговых платежей.
Важно: Амортизация начисляется только на основные средства стоимостью более установленного лимита (минимум 100 000₽) и сроком службы более 12 месяцев.
Что такое амортизация простыми словами
Представьте: вы купили станок за 600 000₽. Он будет работать 5 лет. Нельзя списать всю стоимость в расходы сразу — ведь станок будет приносить доход все 5 лет.
Поэтому 600 000₽ делим на 5 лет и каждый год относим на расходы по 120 000₽. Это и есть амортизация.
Зачем нужна амортизация?
Уменьшает налоги
Амортизация — это расход. Больше расходов = меньше прибыль = меньше налог на прибыль (или УСН 15%)
Показывает износ
Балансовая стоимость ОС уменьшается, отражая реальную остаточную стоимость имущества
Копит на замену
Амортизация "откладывает" деньги в составе расходов на покупку нового оборудования через N лет
Соблюдает законы
По ФСБУ 6/2020 и НК РФ амортизация обязательна для всех ОС (кроме земли)
Что относится к основным средствам
Чтобы начислять амортизацию, имущество должно соответствовать критериям:
В налоговом учёте. В бухучёте лимит можно установить в учётной политике (например, 40 000₽)
Используется больше года
Для производства, услуг, управления или сдачи в аренду
Используете сами, а не продаёте
Участвует в процессе получения прибыли
Примеры основных средств
Офисы, склады, цеха
Станки, компьютеры
Автомобили, погрузчики
Не амортизируются: земельные участки, объекты природопользования (недра, водоёмы), музейные экспонаты, незавершённое строительство.
Срок полезного использования (СПИ)
СПИ — это период, в течение которого ОС будет приносить доход. От СПИ зависит скорость амортизации: чем короче срок, тем быстрее спишется стоимость.
10 амортизационных групп по НК РФ
| Группа | Срок службы | Примеры имущества |
|---|---|---|
| 1 | 1-2 года | Инструменты, инвентарь, недорогая техника |
| 2 | 2-3 года | Компьютеры, оргтехника, легковые авто |
| 3 | 3-5 лет | Офисная мебель, производственное оборудование |
| 4 | 5-7 лет | Грузовые автомобили, металлообрабатывающие станки |
| 5 | 7-10 лет | Промышленное оборудование, спецтехника |
| 6 | 10-15 лет | Кирпичные здания, асфальтовые дороги |
| 7 | 15-20 лет | Железобетонные здания, мосты |
| 8 | 20-25 лет | Административные здания, дороги с покрытием |
| 9 | 25-30 лет | Каменные здания, гидротехнические сооружения |
| 10 | Более 30 лет | Жилые здания, уникальные сооружения |
Как определить СПИ: Смотрите Классификацию ОС (утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002). Если вашего объекта там нет — определяете СПИ по техническим документам или самостоятельно.
Линейный метод амортизации
Самый простой и популярный метод. Стоимость ОС делится на срок службы, и каждый месяц списывается равная сумма.
Формула линейной амортизации
Амортизация в месяц = Стоимость ОС / (СПИ × 12 месяцев)
Пример расчёта:
Купили станок за 600 000₽
СПИ: 5 лет (60 месяцев)
Амортизация в месяц:
600 000₽ / 60 мес = 10 000₽
Каждый месяц в течение 5 лет вы будете относить на расходы ровно 10 000₽
Преимущества линейного метода
✓ Простота расчётов
Одна формула, считается за 10 секунд
✓ Стабильность
Одна и та же сумма каждый месяц
✓ Универсальность
Подходит для любых ОС
✓ Обязателен для зданий
8-10 группы только линейно
Важно: Для зданий и сооружений (8-10 амортизационные группы) линейный метод ОБЯЗАТЕЛЕН в налоговом учёте. Нелинейный применять нельзя!
Нелинейный метод амортизации
Ускоренный метод: в первые годы списывается больше, потом меньше. Подходит для оборудования, которое быстро морально устаревает.
Формула нелинейной амортизации
Амортизация в месяц = Остаточная стоимость × (k / 100)
k — норма амортизации (зависит от СПИ)
Нормы амортизации по группам:
| Группа | СПИ | Норма k, % |
|---|---|---|
| 1 | 1-2 года | 14,3 |
| 2 | 2-3 года | 8,8 |
| 3 | 3-5 лет | 5,6 |
| 4 | 5-7 лет | 3,8 |
| 5 | 7-10 лет | 2,7 |
| 6 | 10-15 лет | 1,8 |
| 7 | 15-20 лет | 1,3 |
| 8-10 | Более 20 лет | Запрещён |
Пример расчёта:
Тот же станок за 600 000₽, СПИ 5 лет (3-я группа, k = 5,6%)
В первый год спишется ~266 000₽ (вместо 120 000₽ при линейном методе)
Особенности нелинейного метода
⚠️ Когда останется 20% стоимости:
Остаточную стоимость фиксируют, делят на оставшиеся месяцы и дальше списывают линейно. Это правило защищает от "бесконечной амортизации", когда остаток никогда не достигнет нуля.
Сравнение методов: таблица
| Критерий | Линейный метод | Нелинейный метод |
|---|---|---|
| Формула | Стоимость / Срок | Остаток × Норма |
| Сумма амортизации | Одинаковая каждый месяц | Убывающая (больше в начале) |
| Сложность расчёта | ✓ Простой | ⚠ Сложнее |
| Расходы в 1-й год | Меньше | Больше (на 50-70%) |
| Налог в 1-й год | Больше | ✓ Меньше |
| Для зданий (8-10 гр.) | ✓ Разрешён | ✗ Запрещён |
| Для УСН | ✓ Применяется | ✗ Не применяется |
| Когда выгоден | Стабильный износ | Быстрое устаревание |
Интерактивный калькулятор амортизации
Введите параметры вашего основного средства и сравните результаты линейного и нелинейного методов амортизации.
Когда применять нелинейный метод
✓ Нелинейный выгоден когда:
- Оборудование быстро морально устаревает (компьютеры, телефоны)
- Хотите максимум расходов в первые годы
- Прибыль высокая и нужно снизить налог
- Планируете продать ОС через 2-3 года
⚠ Линейный лучше когда:
- Здания и сооружения (8-10 группы)
- Работаете на УСН (нелинейный не применяется)
- Нужна стабильная сумма расходов
- Хотите простоты в учёте
Реальный кейс
IT-компания купила серверное оборудование за 2 000 000₽ (3-я группа, СПИ 5 лет).
1-й год: 400 000₽
2-й год: 400 000₽
Налог экономия 1-й год: ~80 000₽
1-й год: ~890 000₽
2-й год: ~500 000₽
Налог экономия 1-й год: ~178 000₽
Компания выбрала нелинейный метод и сэкономила ~98 000₽ налога в первый год. Деньги направили на закупку нового оборудования.
Амортизация на УСН: особенности
На УСН "Доходы минус расходы" амортизация работает по-особому. Основные средства списываются равными долями в течение года.
Правила амортизации на УСН
Остаточную стоимость списываем в течение года равными долями поквартально
Стоимость списываем в зависимости от СПИ — за 1 год, 3 года или 10 лет
Сроки списания на УСН:
| СПИ | Срок списания | Как списывать |
|---|---|---|
| До 3 лет | 1 год | В течение первого года эксплуатации |
| От 3 до 15 лет | 3 года | 1-й год: 50%, 2-й год: 30%, 3-й год: 20% |
| Более 15 лет | 10 лет | Равными долями 10 лет |
Важно: На УСН нелинейный метод НЕ применяется. Только равномерное списание по правилам выше!
Пример для УСН:
Купили станок за 600 000₽ на УСН. СПИ 5 лет (от 3 до 15 лет).
Списание:
1-й год: 600 000₽ × 50% = 300 000₽
2-й год: 600 000₽ × 30% = 180 000₽
3-й год: 600 000₽ × 20% = 120 000₽
Типичные ошибки при начислении амортизации
❌ Неправильный СПИ
Выбрали СПИ "на глаз", а не по Классификации ОС. Налоговая пересчитает амортизацию по правильному СПИ.
❌ Амортизация с даты покупки
Амортизация начинается с 1-го числа месяца, СЛЕДУЮЩЕГО за месяцем ввода в эксплуатацию, а не с даты покупки!
❌ Нелинейная для зданий
Для 8-10 амортизационных групп (здания, сооружения) можно применять ТОЛЬКО линейный метод.
❌ Не учли модернизацию
После модернизации дороже 100 000₽ стоимость ОС увеличивается, и амортизация пересчитывается с остатка срока.
Выводы
- Линейный метод — универсальный: простой расчёт, стабильные суммы, подходит для любых ОС. Обязателен для зданий и УСН.
- Нелинейный метод — для оптимизации: списываете больше в первые годы, снижаете налог. Запрещён для зданий (8-10 группы) и УСН.
- СПИ определяется по Классификации: нельзя выбрать "на глаз". Неправильный СПИ = пересчёт и доначисление налогов.
- Амортизация начинается с 1-го числа следующего месяца после ввода в эксплуатацию, а не с даты покупки.
- На УСН особые правила: нет месячной амортизации, списываем за 1 год / 3 года / 10 лет в зависимости от СПИ.
- Выбор метода закрепляется в учётной политике и действует для всех ОС одной группы.