УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы": как выбрать в 2025 году
Упрощённая система налогообложения (УСН) — самый популярный налоговый режим среди малого и среднего бизнеса в России. В 2025 году на УСН работают более 4 миллионов компаний и ИП.
Главный вопрос при переходе на УСН: выбрать УСН "Доходы" (6%) или УСН "Доходы минус расходы" (15%)? От правильного выбора зависит налоговая нагрузка — разница может составлять десятки и сотни тысяч рублей в год. В этой статье разберём оба режима, научимся рассчитывать налог и выберем оптимальный вариант с помощью калькулятора.
Что такое УСН и кто может её применять
УСН — специальный налоговый режим, который заменяет три основных налога одним:
- ❌ Налог на прибыль (20%) → ✅ УСН (6% или 15%)
- ❌ НДС (20%) → ✅ Не платится (кроме импорта и ряда исключений)
- ❌ Налог на имущество → ✅ Не платится (кроме имущества по кадастровой стоимости)
Кто может применять УСН в 2025 году
Условия перехода на УСН:
- 📊 Доходы не превышают 251,4 млн ₽/год (для перехода с 2025 года — 149,5 млн ₽ за 9 месяцев 2024)
- 👥 Сотрудники не более 130 человек
- 🏢 Остаточная стоимость ОС не более 150 млн ₽
- 🤝 Доля участия других организаций не более 25%
- ❌ Нет филиалов (обособленные подразделения — можно)
⚠️ Важно!
Некоторые виды деятельности исключают применение УСН: банки, страховые компании, ломбарды, производители подакцизных товаров, нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами, участники соглашений о разделе продукции.
УСН "Доходы" (6%): как работает
На УСН "Доходы" налог платится только с доходов. Расходы не учитываются.
Ставка налога
- Базовая ставка: 6%
- Региональная льготная: от 1% до 6% (устанавливается законами субъектов РФ)
- Повышенная ставка: 8% (если доходы превысили 188,5 млн ₽ или сотрудников 100 человек)
Формула расчёта налога
Налог = Доходы × 6%
Как уменьшить налог
Налог можно уменьшить на страховые взносы:
- ✅ ИП без сотрудников — на 100% уплаченных взносов за себя
- ✅ ИП с сотрудниками и ООО — не более чем на 50% от суммы налога
✅ Когда выгодна УСН "Доходы"
• Низкие расходы (менее 60% от доходов)
• Сложно подтвердить расходы документами
• Услуги с минимальными затратами (IT, консалтинг, дизайн)
• Высокие страховые взносы (можно уменьшить налог)
• Низкие расходы (менее 60% от доходов)
• Сложно подтвердить расходы документами
• Услуги с минимальными затратами (IT, консалтинг, дизайн)
• Высокие страховые взносы (можно уменьшить налог)
✅ Плюсы УСН "Доходы"
- Простой учёт — не нужно собирать документы на расходы
- Можно уменьшить налог на страховые взносы (ИП без сотрудников — до 100%)
- Нет риска отказа в признании расходов
- Подходит для бизнеса с низкими затратами
- Не платится минимальный налог 1%
❌ Минусы УСН "Доходы"
- Расходы не учитываются — платишь налог даже при убытке
- Невыгодно при высоких расходах (более 60-70% от доходов)
- ООО и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%
- Нет льгот для торговли и производства
УСН "Доходы минус расходы" (15%): как работает
На УСН "Доходы минус расходы" налог платится с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога
- Базовая ставка: 15%
- Региональная льготная: от 5% до 15% (устанавливается законами субъектов РФ)
- Повышенная ставка: 20% (если доходы превысили 188,5 млн ₽ или сотрудников 100 человек)
Формула расчёта налога
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Минимальный налог 1%
Даже если расходы очень большие или бизнес в убытке, нужно заплатить минимальный налог = Доходы × 1%
Минимальный налог платится, если:
- Расчётный налог меньше 1% от доходов
- Получен убыток (расходы превысили доходы)
Какие расходы можно учесть
Перечень расходов закрытый — только те, что указаны в ст. 346.16 НК РФ. Основные:
- ✅ Закупка товаров для перепродажи (после их реализации)
- ✅ Зарплата + страховые взносы
- ✅ Аренда помещения, оборудования
- ✅ Коммунальные платежи
- ✅ Покупка и ремонт основных средств
- ✅ Материалы, сырьё
- ✅ Реклама
- ✅ Бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги
- ✅ Связь, интернет, телефония
- ✅ Банковские комиссии
- ✅ Командировочные расходы
🚨 Важно!
Все расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами (договор + акт/накладная + платёжка) и оплачены. Если хоть один критерий не выполнен — расход не признаётся, и налоговая доначислит налог + пени + штраф 20%.
✅ Когда выгодна УСН "Доходы минус расходы"
• Высокие расходы (более 60-70% от доходов)
• Можете подтвердить расходы документами
• Торговля с большими закупками
• Производство с затратами на сырьё и зарплату
• Низкие страховые взносы (их не на что вычитать на УСН 6%)
• Высокие расходы (более 60-70% от доходов)
• Можете подтвердить расходы документами
• Торговля с большими закупками
• Производство с затратами на сырьё и зарплату
• Низкие страховые взносы (их не на что вычитать на УСН 6%)
✅ Плюсы УСН "Доходы минус расходы"
- Выгодно при высоких расходах (более 60-70% от доходов)
- Учитываются все разрешённые расходы
- Подходит для торговли и производства
- Можно оптимизировать налог через управление расходами
- Региональные льготы — ставка от 5%
❌ Минусы УСН "Доходы минус расходы"
- Сложный учёт — нужно собирать и хранить все документы
- Риск отказа в признании расходов (налоговая может снять 20-40% расходов)
- Нельзя уменьшить налог на страховые взносы (они уже в расходах)
- Нужно платить минимальный налог 1% даже при убытке
- Закрытый перечень расходов — многие затраты не признаются
Сравнительная таблица УСН "Доходы" vs "Доходы минус расходы"
| Параметр | УСН "Доходы" (6%) | УСН "Доходы минус расходы" (15%) |
|---|---|---|
| Ставка налога | 1-6% (обычно 6%) 8% при превышении лимитов |
5-15% (обычно 15%) 20% при превышении лимитов |
| Объект налогообложения | Только доходы | Доходы минус расходы |
| Учёт расходов | ✗ Не учитываются | ✓ Учитываются (закрытый перечень) |
| Уменьшение на взносы | ✓ Да (ИП без сотрудников — до 100%, остальные — до 50%) | ✗ Нет (взносы уже в расходах) |
| Минимальный налог | ✗ Нет | 1% от доходов |
| Сложность учёта | Простой (КУДиР по доходам) | Сложный (КУДиР по доходам и расходам + первичка) |
| Налог при убытке | Платится 6% от доходов | Платится минимальный 1% от доходов |
| Риски доначислений | Низкие | Высокие (если расходы не подтверждены) |
| Подходит для | Услуги, IT, консалтинг, аренда | Торговля, производство, рестораны |
| Выгодно при доле расходов | Менее 60% от доходов | Более 60-70% от доходов |
Калькулятор выбора объекта УСН
📊 Какой объект УСН выгоднее: "Доходы" или "Доходы минус расходы"?
Введите данные за год и узнайте оптимальный вариант
Выручка за год (все поступления от клиентов)
Все расходы за год (аренда, зарплаты, закупка товаров и т.д.)
Для ИП без сотрудников обычно ~49 500 ₽/год (в 2025)
Влияет на вычет страховых взносов при УСН "Доходы"
Региональные ставки УСН: где можно сэкономить
🗺 Льготные ставки по регионам
Многие регионы устанавливают пониженные ставки УСН для отдельных видов деятельности:
- Севастополь, Крым: УСН "Доходы" — 3%, УСН "Доходы минус расходы" — 10%
- Москва: УСН "Доходы минус расходы" — 10% для производства, социальной сферы, науки
- Санкт-Петербург: УСН "Доходы минус расходы" — 7% для производства, ремонта
- Татарстан: УСН "Доходы" — 1% для IT-компаний
- Новосибирск: УСН "Доходы минус расходы" — 5% для производства
Проверьте ставки в вашем регионе на сайте налоговой или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).
Реальные кейсы: кому что выгоднее
💻 Кейс 1: IT-разработчик (ИП без сотрудников)
Данные:
| Доходы за год | 3 000 000 ₽ |
| Расходы (аренда, софт, реклама) | 400 000 ₽ |
| Страховые взносы за себя | 49 500 ₽ |
Расчёт УСН "Доходы" (6%):
- Налог = 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽
- Вычет взносов = 49 500 ₽ (100% для ИП без сотрудников)
- К уплате: 180 000 − 49 500 = 130 500 ₽
Расчёт УСН "Доходы минус расходы" (15%):
- Налоговая база = 3 000 000 − 400 000 − 49 500 = 2 550 500 ₽
- Налог = 2 550 500 × 15% = 382 575 ₽
Вывод: УСН "Доходы" выгоднее на 252 075 ₽ в год! (IT-услуги с низкими расходами)
🏪 Кейс 2: Розничный магазин (ООО с 3 сотрудниками)
Данные:
| Доходы за год | 10 000 000 ₽ |
| Закупка товаров | 6 500 000 ₽ |
| Зарплата + взносы | 1 800 000 ₽ |
| Аренда | 600 000 ₽ |
| Прочие расходы | 400 000 ₽ |
| Итого расходы | 9 300 000 ₽ |
Расчёт УСН "Доходы" (6%):
- Налог = 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽
- Вычет взносов = 600 000 × 50% = 300 000 ₽ (для ООО макс. 50%)
- К уплате: 600 000 − 300 000 = 300 000 ₽
Расчёт УСН "Доходы минус расходы" (15%):
- Налоговая база = 10 000 000 − 9 300 000 = 700 000 ₽
- Налог = 700 000 × 15% = 105 000 ₽
Вывод: УСН "Доходы минус расходы" выгоднее на 195 000 ₽ в год! (торговля с высокой долей расходов 93%)
🍽 Кейс 3: Ресторан (ООО с 15 сотрудниками)
Данные:
| Доходы за год | 25 000 000 ₽ |
| Продукты | 8 000 000 ₽ |
| Зарплата + взносы | 9 000 000 ₽ |
| Аренда | 3 600 000 ₽ |
| Коммунальные, прочее | 1 400 000 ₽ |
| Итого расходы | 22 000 000 ₽ |
Расчёт УСН "Доходы" (6%):
- Налог = 25 000 000 × 6% = 1 500 000 ₽
- Вычет взносов = 1 500 000 × 50% = 750 000 ₽
- К уплате: 1 500 000 − 750 000 = 750 000 ₽
Расчёт УСН "Доходы минус расходы" (15%):
- Налоговая база = 25 000 000 − 22 000 000 = 3 000 000 ₽
- Налог = 3 000 000 × 15% = 450 000 ₽
Вывод: УСН "Доходы минус расходы" выгоднее на 300 000 ₽ в год! (общепит с долей расходов 88%)
Как сменить объект налогообложения
Сменить объект УСН (с "Доходов" на "Доходы минус расходы" или наоборот) можно только 1 раз в год — с нового календарного года.
Порядок смены объекта
- Подать уведомление по форме 26.2-6 до 31 декабря текущего года
- Уведомление подаётся в налоговую по месту учёта (лично, почтой, через личный кабинет)
- С 1 января следующего года применяется новый объект
⚠️ Важно!
Если пропустили 31 декабря — придётся работать на текущем объекте весь следующий год. Исключение: переход на УСН с другого режима (можно выбрать объект сразу).
Правило 60%: быстрый способ выбрать объект
Есть простое правило для выбора объекта УСН:
💡 Правило 60%
Если доля расходов меньше 60% → выбирайте УСН "Доходы" (6%)
Если доля расходов больше 60% → выбирайте УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Формула: Доля расходов = (Расходы / Доходы) × 100%
Если доля расходов меньше 60% → выбирайте УСН "Доходы" (6%)
Если доля расходов больше 60% → выбирайте УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Формула: Доля расходов = (Расходы / Доходы) × 100%
Примеры:
- Доходы 5 млн ₽, расходы 2 млн ₽ → доля 40% → УСН "Доходы"
- Доходы 10 млн ₽, расходы 7 млн ₽ → доля 70% → УСН "Доходы минус расходы"
- Доходы 8 млн ₽, расходы 4,8 млн ₽ → доля 60% → граница, считайте точно!
⚠️ Уточнение
Правило 60% — приблизительное. Точная граница зависит от размера страховых взносов и наличия сотрудников. Для ИП без сотрудников граница может сдвигаться до 65-70% из-за полного вычета взносов.
Выводы
- УСН "Доходы" (6%) выгодна при доле расходов менее 60% и для ИП без сотрудников (полный вычет взносов).
- УСН "Доходы минус расходы" (15%) выгодна при доле расходов более 60-70% и для бизнеса с высокими затратами.
- Правило 60% — быстрый способ выбора, но точный расчёт лучше делать в калькуляторе с учётом взносов.
- Региональные льготы могут снизить ставку до 1% (УСН "Доходы") или 5% (УСН "Доходы минус расходы").
- Смена объекта возможна только раз в год — до 31 декабря подайте уведомление.
- Риски УСН "Доходы минус расходы": налоговая может снять часть расходов → доначисления + штрафы 20%.
- Используйте калькулятор перед выбором объекта — разница в налогах может достигать сотен тысяч рублей в год.
🎯 Рекомендация эксперта
Если сомневаетесь в выборе — начните с УСН "Доходы" (6%). Это проще в учёте, меньше рисков доначислений, и через год вы сможете пересчитать и перейти на "Доходы минус расходы", если это будет выгоднее. А для точного расчёта наймите бухгалтера или используйте онлайн-сервисы (Контур, МоёДело, Тинькофф Бизнес) — они автоматически считают оптимальный вариант.