ПСН (патент): полный гид по патентной системе в 2025 году

14 февраля 2025 18 минут чтения Налогообложение

📋 В этой статье: Всё о патентной системе налогообложения: как работает, сколько стоит, кому подходит, как оформить. Плюс калькулятор стоимости патента для любого региона.

Что такое ПСН (патент)

ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный налоговый режим только для ИП. Вы покупаете патент на определённый вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев, и всё — больше никаких налогов с этой деятельности.

💡 Главная фишка патента:

Вы платите фиксированную сумму заранее, и не важно, сколько вы заработали — 100 тысяч или 10 миллионов. Это идеально для бизнеса с высокой маржинальностью и нестабильным доходом.

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Можно совмещать несколько патентов или комбинировать ПСН с другими режимами (УСН, ОСНО).

⚠️ Важно: Патент доступен только для ИП. ООО использовать ПСН не могут — только УСН, ОСНО или ЕСХН.

Для кого патент — идеальный выбор

ПСН выгодна, если:

Высокая маржинальность бизнеса
Доход превышает потенциальный в 5+ раз
Минимум расходов или их нельзя подтвердить
Не хотите вести книгу учёта доходов
Работаете в регионе с низким потенциальным доходом
Нужна простота учёта
Сезонный бизнес (патент на 3-6 месяцев)

ПСН невыгодна, если:

Низкая маржинальность (менее 30%)
Доход близок к потенциальному
Высокие подтверждённые расходы
Ваш вид деятельности не входит в список для ПСН
Более 15 сотрудников
Доход превысит 60 млн ₽

Как рассчитывается стоимость патента

Стоимость патента зависит от трёх параметров:

Формула расчёта патента

Патент = Потенциальный доход × 6% × (Срок / 12)

Потенциальный доход — устанавливается региональным законом для каждого вида деятельности
6% — налоговая ставка (регионы могут снизить до 0% для новых ИП)
Срок — количество месяцев действия патента (от 1 до 12)

💰 Пример: Потенциальный доход для парикмахера в Москве — 1 200 000 ₽ в год. Патент на 12 месяцев: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽. Даже если вы заработаете 5 млн ₽, заплатите всё равно 72 000 ₽.

Калькулятор стоимости патента

Рассчитайте стоимость патента

Потенциальный доход в год, ₽

Срок патента, месяцев

Налоговая ставка, %

Ваш реальный доход, ₽ (для сравнения)

Количество сотрудников

Страховые взносы за себя, ₽

📌 Где узнать потенциальный доход: На сайте ФНС в разделе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" → выберите ваш регион → раздел ПСН.

Виды деятельности для ПСН

Патент можно купить только на определённые виды деятельности. Всего их более 60, вот самые популярные:

💈

Бытовые услуги

Парикмахерские услуги
Ремонт одежды и обуви
Ремонт техники
Химчистка
Прачечные

🛠️

Ремонт и строительство

Ремонт квартир
Строительство домов
Монтаж окон
Электромонтажные работы
Сантехнические услуги

🚗

Транспорт

Грузоперевозки (до 20 машин)
Пассажирские перевозки
Ремонт автомобилей
Автомойка
Услуги такси

🏪

Торговля

Розничная торговля (до 150 м²)
Разносная торговля
Торговля на рынках
Торговые автоматы
Общепит (до 150 м²)

🏡

Недвижимость

Сдача жилья в аренду
Услуги риэлторов
Управление недвижимостью

💻

Услуги для бизнеса

IT-разработка
Дизайн
Фото- и видеосъёмка
Копирайтинг
Консалтинг

❌ Патент нельзя купить на: Оптовую торговлю, производство подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых, финансовые услуги, нотариальную и адвокатскую деятельность.

Ограничения и лимиты ПСН

Важные лимиты патента в 2025 году

Доход: Не более 60 млн ₽ в год по всем видам деятельности на ПСН. При превышении теряете право на патент с начала того периода, в котором превысили лимит.

Сотрудники: Не более 15 человек в среднем за период. Считаются все сотрудники по всем видам деятельности (включая УСН, если совмещаете).

Площадь торгового зала или зала обслуживания: Не более 150 м² для розничной торговли и общепита.

Транспорт: Не более 20 автомобилей для грузо- и пассажироперевозок.

Территория действия: Патент действует только в том регионе, где он выдан. Для работы в другом регионе нужен отдельный патент.

⚠️ Что будет при превышении лимитов: Вы автоматически слетаете с ПСН и переходите на ОСНО с начала периода действия патента. Придётся пересчитать все налоги и заплатить НДС, налог на прибыль/НДФЛ за весь период.

Как оформить патент: пошаговая инструкция

Проверьте, подходит ли вам патент

Убедитесь, что ваш вид деятельности входит в список для ПСН в вашем регионе. Проверьте лимиты по доходам и сотрудникам.

Где проверить: На сайте ФНС → "Патентная система" → выберите регион и вид деятельности.

Подайте заявление в ИФНС

Заполните заявление по форме № 26.5-1. Можно подать:

Через личный кабинет ИП на сайте ФНС (быстрее всего)
Лично в ИФНС того региона, где планируете работать
По почте (заказным письмом с описью)

Срок подачи: За 10 дней до начала деятельности (или вместе с регистрацией ИП).

Получите патент

ИФНС рассмотрит заявление в течение 5 дней. Если всё ок — получите патент. Если откажут — вышлют уведомление с причиной отказа.

Причины отказа: Вид деятельности не подходит, превышены лимиты, неправильно заполнено заявление, есть долги по предыдущим патентам.

Оплатите патент

Стоимость патента зависит от срока:

Патент до 6 месяцев: Оплатить нужно полностью до окончания срока действия
Патент от 6 до 12 месяцев: 1/3 стоимости — в первые 90 дней, 2/3 — до окончания срока

Важно: Страховые взносы за себя (49 500 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽) уменьшить стоимость патента нельзя — их платите отдельно.

Ведите учёт доходов

Обязаны вести Книгу учёта доходов (КУДиР) для контроля лимита в 60 млн ₽. Декларацию сдавать не нужно.

Совет: Используйте онлайн-бухгалтерию (Моё Дело, Контур, Эльба) — они автоматически ведут КУДиР.

Сравнение ПСН с УСН

Параметр	ПСН (Патент)	УСН 6%	УСН 15%
Кто может применять	Только ИП	ИП и ООО	ИП и ООО
Лимит дохода	60 млн ₽	200 млн ₽	200 млн ₽
Ставка налога	6% от потенциального дохода	6% с фактического дохода	15% с прибыли
Учёт расходов	Не учитываются	Не учитываются	Учитываются
Декларация	Не нужна	1 раз в год	1 раз в год
Уменьшение на взносы	Нельзя	Можно до 100% (без сотрудников)	Можно учесть в расходах
Срок действия	1-12 месяцев (покупаете заново)	Бессрочно (пока не откажетесь)	Бессрочно (пока не откажетесь)
Виды деятельности	Ограниченный список (63 вида)	Почти любые	Почти любые

Реальные кейсы: когда патент выгоден

Кейс №1: Парикмахер в Санкт-Петербурге

Исходные данные:

Вид деятельности: Парикмахерские услуги
Реальный доход: 2 400 000 ₽ в год
Расходы: 400 000 ₽ (косметика, аренда кресла)
Сотрудники: Нет
Потенциальный доход в СПб: 900 000 ₽

Вариант 1: ПСН (Патент)

Стоимость патента: 900 000 × 6% = 54 000 ₽
Страховые взносы: 49 500 + (2 400 000 - 300 000) × 1% = 70 500 ₽
ИТОГО: 54 000 + 70 500 = 124 500 ₽
Налоговая нагрузка: 124 500 / 2 400 000 = 5,2%

Вариант 2: УСН 6%

Налог УСН: 2 400 000 × 6% = 144 000 ₽
Страховые взносы: 70 500 ₽
Уменьшение налога на взносы: 144 000 - 70 500 = 73 500 ₽ к уплате
ИТОГО: 73 500 + 70 500 = 144 000 ₽
Налоговая нагрузка: 6%

Вывод: Патент выгоднее УСН на 19 500 ₽ (экономия 16%). Чем выше доход по сравнению с потенциальным, тем выгоднее патент.

Кейс №2: IT-разработчик в Москве

Исходные данные:

Вид деятельности: Разработка программного обеспечения
Реальный доход: 8 000 000 ₽ в год
Расходы: Минимальные (работа из дома, нет сотрудников)
Потенциальный доход в Москве: 3 000 000 ₽

Вариант 1: ПСН

Стоимость патента: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽
Страховые взносы: 49 500 + (8 000 000 - 300 000) × 1% = 126 500 ₽
ИТОГО: 180 000 + 126 500 = 306 500 ₽
Налоговая нагрузка: 3,8%

Вариант 2: УСН 6%

Налог УСН: 8 000 000 × 6% = 480 000 ₽
Страховые взносы: 126 500 ₽
Уменьшение налога: 480 000 - 126 500 = 353 500 ₽ к уплате
ИТОГО: 353 500 + 126 500 = 480 000 ₽
Налоговая нагрузка: 6%

Вывод: Патент экономит 173 500 ₽ в год (экономия 36%). Для высокодоходных видов деятельности патент — идеальный выбор.

Частые ошибки при работе на патенте

❌ Типичные ошибки:

Не следят за лимитом 60 млн ₽: Превысили доход — слетели на ОСНО с начала периода действия патента. Пришлось платить НДС и налог на прибыль задним числом.
Не оплатили патент вовремя: Патент аннулируется автоматически. Придётся пересчитывать налоги по ОСНО за весь период.
Работают в другом регионе без патента: Патент действует только в том регионе, где выдан. Для работы в соседнем городе нужен отдельный патент.
Превысили лимит по сотрудникам: Наняли 16-го сотрудника — потеряли право на патент с начала периода.
Не ведут КУДиР: Штраф за отсутствие книги учёта — 10 000 ₽. Плюс невозможно доказать, что не превысили лимит доходов.

Совмещение патента с другими режимами

Патент можно совмещать с УСН или ОСНО. Это удобно, если у вас несколько видов деятельности:

Пример совмещения ПСН + УСН:

Ситуация: ИП занимается ремонтом квартир (патент) и оптовыми поставками стройматериалов (УСН 15%).

Ремонт квартир: Покупает патент на 100 000 ₽ в год
Оптовая торговля: На УСН 15% (патент на опт не распространяется)
Итог: За ремонт платит фиксированную сумму, за торговлю — процент с прибыли

Важные правила при совмещении:

Нужно вести раздельный учёт доходов по каждому режиму
Сотрудники считаются суммарно по всем видам деятельности (лимит 15 человек на ПСН сохраняется)
Доходы не складываются — лимит 60 млн ₽ для ПСН и 200 млн ₽ для УСН действуют отдельно

Когда патент точно невыгоден

🚫 Не используйте патент, если:

Доход близок к потенциальному: Если заработаете 1 000 000 ₽ при потенциале 900 000 ₽, заплатите 54 000 ₽ (6%) — это почти как УСН, но без возможности уменьшения на взносы.
Нестабильный доход в первый год: Купили патент на 100 000 ₽, а заработали только 300 000 ₽ — переплатили. На УСН заплатили бы 18 000 ₽.
Высокие расходы: Если расходы больше 60% от доходов, выгоднее УСН 15% "Доходы минус расходы".
Более 15 сотрудников: Патент просто недоступен.

Выводы

Патент — отличный выбор для ИП с высокой маржинальностью, стабильным доходом и минимальными расходами. Это самый простой режим налогообложения: купил патент — работаешь спокойно, никаких деклараций и авансовых платежей.

✅ Главное, что нужно запомнить:

Патент — только для ИП, на ограниченный список из 63 видов деятельности
Стоимость фиксированная — не зависит от реального дохода
Лимиты: 60 млн ₽ дохода, 15 сотрудников
Страховые взносы не уменьшают стоимость патента
Выгоден, когда реальный доход в 3+ раза выше потенциального
Можно совмещать с УСН или ОСНО
Декларация не нужна, но КУДиР вести обязательно

Не уверены, какой режим выбрать — патент или УСН? Закажите бесплатную консультацию — рассчитаем налоговую нагрузку для вашего бизнеса и подберём оптимальный вариант.

Поможем оформить патент и настроить учёт

Подберём выгодный режим, оформим патент, настроим автоматический учёт и избавим от головной боли с налогами

Получить консультацию бесплатно