НДФЛ для ИП: как платить налог правильно
🧮 Калькулятор НДФЛ для ИП
Расчёт налоговой базы:
Расчёт НДФЛ:
График авансовых платежей:
Что такое НДФЛ для ИП
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это налог, который платят индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) с доходов от своей деятельности.
Кто платит НДФЛ
| Категория ИП | Платит ли НДФЛ |
|---|---|
| ИП на ОСНО | ✅ Платит НДФЛ с предпринимательской прибыли |
| ИП на УСН | ❌ Не платит НДФЛ (платит налог УСН) |
| ИП на ПСН | ❌ Не платит НДФЛ (платит стоимость патента) |
| ИП на ЕСХН | ❌ Не платит НДФЛ (платит ЕСХН) |
| ИП на НПД (самозанятый) | ❌ Не платит НДФЛ (платит НПД 4-6%) |
| Любой ИП как работодатель | ✅ Удерживает и платит НДФЛ с зарплаты сотрудников |
Ставки НДФЛ для ИП в 2025 году
С 2021 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ:
| Налоговая база | Ставка |
|---|---|
| До 5 000 000 ₽ в год | 13% |
| Свыше 5 000 000 ₽ в год | 15% (с суммы превышения) |
📊 Пример 1: Доход до 5 млн ₽
Ситуация: ИП на ОСНО, годовой доход 3 000 000 ₽, расходы 1 500 000 ₽, взносы 60 000 ₽.
Расчёт:
- Налоговая база: 3 000 000 − 1 500 000 − 60 000 = 1 440 000 ₽
- НДФЛ (13%): 1 440 000 × 13% = 187 200 ₽
Итого: ИП заплатит 187 200 ₽ НДФЛ за год.
📊 Пример 2: Доход свыше 5 млн ₽
Ситуация: ИП на ОСНО, годовой доход 8 000 000 ₽, расходы 2 000 000 ₽, взносы 70 000 ₽.
Расчёт:
- Налоговая база: 8 000 000 − 2 000 000 − 70 000 = 5 930 000 ₽
- НДФЛ с 5 млн (13%): 5 000 000 × 13% = 650 000 ₽
- НДФЛ со сверхлимита (15%): (5 930 000 − 5 000 000) × 15% = 930 000 × 15% = 139 500 ₽
- Итого НДФЛ: 650 000 + 139 500 = 789 500 ₽
Итого: ИП заплатит 789 500 ₽ НДФЛ за год. Эффективная ставка: 13,3%.
Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ
Что такое профессиональные вычеты
Профессиональный вычет — это документально подтверждённые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
Варианты применения:
- Фактические расходы — все документально подтверждённые затраты (аренда, зарплата, закупка товаров, услуги и т.д.)
- 20% от доходов — если документов нет или их недостаточно (упрощённый вариант)
- Аренда помещений и оборудования
- Закупка товаров для перепродажи
- Зарплата сотрудников и страховые взносы за них
- Услуги сторонних организаций (бухгалтерия, юристы, реклама)
- Транспортные расходы
- Коммунальные платежи (если используете помещение для бизнеса)
- Амортизация основных средств
📊 Пример 3: Профвычет без документов (20%)
Ситуация: ИП-консультант, доход 2 000 000 ₽, документов о расходах нет.
Расчёт:
- Профвычет: 2 000 000 × 20% = 400 000 ₽
- Взносы за себя: 60 000 ₽
- Налоговая база: 2 000 000 − 400 000 − 60 000 = 1 540 000 ₽
- НДФЛ (13%): 1 540 000 × 13% = 200 200 ₽
Итого: НДФЛ = 200 200 ₽. Эффективная ставка от дохода: 10%.
Другие вычеты для ИП
Помимо профессиональных вычетов, ИП может применить личные налоговые вычеты:
- Стандартные — на детей (1 400-12 000 ₽/месяц в зависимости от количества)
- Социальные — на лечение (до 120 000 ₽), обучение (до 120 000 ₽ за себя, до 50 000 ₽ за ребёнка)
- Имущественные — на покупку жилья (до 2 000 000 ₽ на квартиру, до 3 000 000 ₽ по ипотечным процентам)
- Инвестиционные — на взносы на ИИС (до 400 000 ₽)
Страховые взносы и НДФЛ
ИП на ОСНО уменьшает налоговую базу по НДФЛ на сумму уплаченных страховых взносов за себя.
📊 Пример 4: Уменьшение НДФЛ на взносы
Ситуация: ИП на ОСНО, доход 3 000 000 ₽, расходы 1 200 000 ₽.
Расчёт взносов:
- Фиксированные: 53 658 ₽
- 1% с превышения: (3 000 000 − 300 000) × 1% = 27 000 ₽
- Итого взносов: 53 658 + 27 000 = 80 658 ₽
Расчёт НДФЛ:
- Доходы: 3 000 000 ₽
- Расходы: 1 200 000 ₽
- Взносы: 80 658 ₽
- Налоговая база: 3 000 000 − 1 200 000 − 80 658 = 1 719 342 ₽
- НДФЛ (13%): 1 719 342 × 13% = 223 514 ₽
Итого: НДФЛ = 223 514 ₽. Взносы фактически снизили налог на 80 658 × 13% = 10 486 ₽.
Авансовые платежи по НДФЛ
ИП платит НДФЛ не раз в год, а авансовыми платежами в течение года.
Как работают авансы
- Налоговая рассчитывает авансы на основе декларации за предыдущий год
- Высылает уведомления с суммами авансов
- ИП платит авансы в указанные сроки
- По итогам года ИП сдаёт декларацию 3-НДФЛ и доплачивает разницу
| Период | Срок уплаты | Сумма |
|---|---|---|
| За январь-март | До 28 апреля текущего года | 1/4 годового аванса (по расчёту ИФНС) |
| За апрель-июнь | До 28 июля текущего года | 1/2 годового аванса минус уплаченное за 1 кв. |
| За июль-сентябрь | До 28 октября текущего года | 3/4 годового аванса минус уплаченное за полугодие |
| За октябрь-декабрь (доплата) | До 28 июля следующего года | Фактический НДФЛ по декларации минус уплаченные авансы |
📊 Пример 5: График авансовых платежей
Ситуация: По декларации 3-НДФЛ за 2024 год ИП заплатил 200 000 ₽.
Авансы на 2025 год:
- До 28 апреля 2025: 200 000 × 1/4 = 50 000 ₽
- До 28 июля 2025: 200 000 × 1/2 − 50 000 = 50 000 ₽
- До 28 октября 2025: 200 000 × 3/4 − 100 000 = 50 000 ₽
- Итого авансов за 2025: 150 000 ₽
По итогам 2025 года:
- Фактический НДФЛ: 240 000 ₽
- Уплачено авансов: 150 000 ₽
- Доплата до 28 июля 2026: 240 000 − 150 000 = 90 000 ₽
Декларация 3-НДФЛ для ИП
| Параметр | Детали |
|---|---|
| Периодичность | 1 раз в год |
| Срок сдачи | До 30 апреля года, следующего за отчётным |
| Способ сдачи | Электронно через личный кабинет ФНС или на бумаге |
| Штраф за опоздание | 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (мин. 1 000 ₽, макс. 30%) |
| Штраф за неуплату | 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате) |
Когда выгодно оставаться на ОСНО с НДФЛ
ОСНО с НДФЛ выгодна далеко не всем ИП. Вот когда стоит рассмотреть этот вариант:
✅ ОСНО выгодна, если:
- Ваши клиенты — плательщики НДС (им нужны счета-фактуры с НДС)
- У вас большие расходы (80-90% от доходов) — можно учесть все расходы, в отличие от УСН
- Вы превысили лимиты УСН (доходы более 450 млн ₽, сотрудников более 130)
- Вы работаете с экспортом/импортом — на ОСНО можно возмещать НДС
- Ваша деятельность не попадает под УСН/ПСН
❌ ОСНО невыгодна, если:
- Вы работаете с физлицами (им НДС не нужен)
- Небольшие доходы и малые расходы — УСН "Доходы" 6% будет выгоднее
- Нет желания вести сложный учёт — ОСНО требует детального учёта доходов, расходов, НДС
- Нет бухгалтера — самостоятельно вести ОСНО крайне сложно
Сравнение НДФЛ с другими режимами
| Режим | Ставка | С чего платим | Можно ли учесть расходы |
|---|---|---|---|
| ОСНО (НДФЛ) | 13-15% | Доходы минус расходы минус взносы | ✅ Да, все документально подтверждённые |
| УСН "Доходы" | 6% (1-6% в зависимости от региона) | Все доходы | ❌ Нет, но можно уменьшить налог на взносы |
| УСН "Доходы минус расходы" | 15% (5-15% в зависимости от региона) | Доходы минус расходы | ✅ Да, но только из закрытого перечня НК РФ |
| ПСН | 6% от потенциального дохода | Потенциальный доход (устанавливает регион) | ❌ Нет, фиксированная стоимость патента |
| ЕСХН | 6% | Доходы минус расходы | ✅ Да, из закрытого перечня |
| НПД (самозанятость) | 4% (от физлиц), 6% (от ЮЛ/ИП) | Все доходы | ❌ Нет |
Типичные ошибки при уплате НДФЛ
ИП забыл учесть уплаченные страховые взносы (53 658 ₽) при расчёте НДФЛ. Переплата: 53 658 × 13% = 6 975 ₽.
ИП применил 20% профвычет не только к предпринимательским доходам, но и к зарплате от другой компании. Так нельзя — 20% только с доходов от ИП-деятельности.
ИП проигнорировал уведомления об авансах. По итогам года начислены пени за весь период просрочки.
ИП получил убыток и решил не сдавать декларацию. Штраф — 1 000 ₽ за несданную декларацию.
Выводы
НДФЛ для ИП — это прозрачная и предсказуемая система налогообложения, но требующая тщательного учёта и знания всех вычетов.
- Ставка НДФЛ: 13% до 5 млн ₽, 15% свыше
- База: Доходы минус расходы минус взносы минус вычеты
- Профвычет: либо документально подтверждённые расходы, либо 20% от доходов
- Взносы за себя: уменьшают налоговую базу по НДФЛ
- Авансы: 3 раза в год + доплата по итогам года
- Декларация 3-НДФЛ: до 30 апреля, даже при убытке
Наши специалисты помогут оптимизировать налоговую нагрузку, подготовят декларацию 3-НДФЛ, рассчитают все вычеты и защитят ваши интересы перед налоговой. Первая консультация — бесплатно!
Тел: +7 (495) 123-45-67 | Email: info@gbooh.ru