ЕСХН: сельхозналог для агробизнеса в 2025 году
Что такое ЕСХН
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — это льготный налоговый режим для сельхозпроизводителей. Он заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), налог на имущество и НДС одним единым платежом.
Формула расчёта ЕСХН
ЕСХН — это аналог УСН "Доходы минус расходы", но только для сельского хозяйства. Ставка всего 6%, и вы платите налог только с прибыли.
Кто может применять ЕСХН
ЕСХН могут применять ИП и ООО, которые производят сельхозпродукцию. Ключевое слово — производят, а не просто перепродают.
Основное условие
Минимум 70% доходов — от производства, переработки или реализации собственной сельхозпродукции. Остальные 30% могут быть от любой деятельности.
Виды деятельности
Растениеводство, животноводство, рыбоводство, лесное хозяйство, переработка собственной продукции (молоко → сыр, зерно → мука и т.д.)
Без ограничений
Нет лимитов по доходу, количеству сотрудников, стоимости основных средств. Главное — соблюдать правило 70% доходов от сельхоздеятельности.
Примеры, кому подходит ЕСХН
✅ ЕСХН подходит
- Фермерское хозяйство (КФХ)
- Выращивание овощей, фруктов, зерна
- Животноводство (мясо, молоко)
- Птицеводство
- Рыбное хозяйство
- Переработка собственной продукции
- Производство мёда
- Грибоводство
- Лесное хозяйство
❌ ЕСХН не подходит
- Оптовая торговля сельхозпродукцией
- Производство подакцизных товаров (алкоголь, табак)
- Переработка чужой продукции
- Игорный бизнес
- Доход от сельхоздеятельности менее 70%
Калькулятор ЕСХН
Рассчитайте налог по ЕСХН
Преимущества ЕСХН
| Преимущество | Описание |
|---|---|
| Низкая ставка 6% | Самая низкая ставка среди всех режимов налогообложения для юрлиц (ОСНО — 20%, УСН — 15%) |
| Учёт расходов | Можно учесть все расходы, связанные с производством (семена, корма, зарплата, аренда, транспорт и т.д.) |
| Нет лимитов | Нет ограничений по доходу, количеству сотрудников, стоимости основных средств (в отличие от УСН и патента) |
| Освобождение от НДС | По умолчанию не платите НДС (но можете добровольно стать плательщиком, если нужно) |
| Простая отчётность | 1 декларация в год (до 31 марта). Авансовые платежи — 2 раза в год (июль и март) |
| Можно совмещать с патентом | ИП может купить патент на розничную торговлю своей продукцией и платить ЕСХН за производство |
| Перенос убытков | Убыток можно перенести на будущие периоды (до 10 лет) и уменьшить налоговую базу |
Как перейти на ЕСХН
Проверьте условия
Убедитесь, что минимум 70% доходов — от производства или переработки сельхозпродукции. Если вы только начинаете, подтвердите это в бизнес-плане.
Подайте уведомление
Заполните уведомление по форме № 26.1-1 и подайте в ИФНС:
- Новый бизнес: Вместе с регистрацией ИП/ООО или в течение 30 дней после
- Действующий бизнес: До 31 декабря (переход с начала следующего года)
Настройте учёт
Ведите Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) для ЕСХН. Можно вести в электронном виде через онлайн-бухгалтерию или в бумажном формате.
Платите авансы и сдавайте декларацию
Авансовые платежи:
- За полугодие — до 25 июля
- За год — до 28 марта (для ООО) или до 30 апреля (для ИП)
Декларация: 1 раз в год до 31 марта (для ООО) или до 30 апреля (для ИП)
ЕСХН vs УСН vs ОСНО: сравнение
| Параметр | ЕСХН | УСН 15% | ОСНО |
|---|---|---|---|
| Ставка налога | 6% | 15% | 20% (налог на прибыль) + НДС 20% |
| Лимит дохода | Без ограничений | До 200 млн ₽ | Без ограничений |
| Лимит сотрудников | Без ограничений | До 130 человек | Без ограничений |
| НДС | Освобождение (можно добровольно) | Не платят | Обязательно 20% |
| Учёт расходов | Да (закрытый перечень) | Да (закрытый перечень) | Да (почти все расходы) |
| Декларация | 1 раз в год | 1 раз в год | Ежеквартально (НДС + прибыль) |
| Условия применения | Только для сельхозпроизводителей (70% дохода) | Для любого бизнеса | Для любого бизнеса |
Реальный кейс: фермерское хозяйство
🐄 КФХ "Ромашка" — молочная ферма в Краснодарском крае
Исходные данные:
- Форма: КФХ (крестьянско-фермерское хозяйство, зарегистрировано как ИП)
- Деятельность: Производство молока, продажа молзаводу и на рынке
- Годовой доход: 12 000 000 ₽
- Доход от сельхоза: 11 500 000 ₽ (95,8%)
- Расходы: 8 500 000 ₽ (корма, зарплата, ветеринария, электричество, ремонт)
- Сотрудники: 8 человек
Вариант 1: ЕСХН
- Налоговая база: 12 000 000 - 8 500 000 = 3 500 000 ₽
- ЕСХН: 3 500 000 × 6% = 210 000 ₽
- Страховые взносы (за себя): 49 500 + (12 000 000 - 300 000) × 1% = 166 500 ₽
- Взносы за сотрудников: Примерно 900 000 ₽ (учтены в расходах)
- ИТОГО: 210 000 + 166 500 = 376 500 ₽
- Налоговая нагрузка: 376 500 / 3 500 000 = 10,8% от прибыли
- Чистая прибыль: 3 500 000 - 376 500 = 3 123 500 ₽
Вариант 2: УСН 15%
- Налоговая база: 3 500 000 ₽
- УСН: 3 500 000 × 15% = 525 000 ₽
- Страховые взносы: 166 500 ₽ (можно учесть в расходах, уже учтено)
- ИТОГО: 525 000 ₽
- Чистая прибыль: 3 500 000 - 525 000 - 166 500 = 2 808 500 ₽
Вариант 3: ОСНО
- Налог на прибыль: 3 500 000 × 20% = 700 000 ₽
- НДС: Начислять и принимать к вычету (сложный учёт)
- Чистая прибыль: Примерно 2 500 000 ₽ (с учётом НДС)
Вывод: ЕСХН экономит 148 500 ₽ по сравнению с УСН (28%) и более 300 000 ₽ по сравнению с ОСНО. Для фермы это огромная разница!
Добровольная уплата НДС на ЕСХН
С 2019 года плательщики ЕСХН по умолчанию освобождены от НДС. Но если ваши клиенты — крупные компании, которым нужен вычет НДС, вы можете добровольно стать плательщиком НДС.
Когда выгодно работать с НДС на ЕСХН:
- Основные клиенты на ОСНО: Молзаводы, мясокомбинаты, торговые сети требуют НДС
- Высокие расходы с НДС: Можете принять к вычету НДС с оборудования, кормов, топлива
- Конкурентное преимущество: Без НДС крупные клиенты могут отказаться от сотрудничества
Как стать плательщиком НДС: Подайте уведомление в ИФНС до 1 декабря — станете плательщиком НДС с 1 января. Отказаться от НДС можно только через год.
Частые ошибки на ЕСХН
- Не следят за долей дохода 70%: В конце года оказалось, что доля от сельхоза только 65% — слетели на ОСНО, пришлось пересчитывать все налоги задним числом.
- Неправильно считают долю дохода: Учитывают только реализацию продукции, забывая про субсидии, компенсации, прочие доходы.
- Не учитывают расходы: Забывают про амортизацию, страховые взносы, налоги (земельный, транспортный) — переплачивают ЕСХН.
- Перепродают чужую продукцию: Покупают молоко у других фермеров и продают — это не производство, ЕСХН не подходит.
- Не ведут раздельный учёт: Если есть доход не от сельхоза (30%), нужен раздельный учёт расходов. Без этого налоговая доначислит налог.
Когда ЕСХН точно выгоден
- Вы производите сельхозпродукцию (не перепродаёте)
- Доход от сельхоза стабильно выше 70%
- Есть значительные расходы, которые можно учесть
- Планируете масштабировать бизнес (нет лимитов по доходу)
- Нужна простая отчётность (1 декларация в год)
- Клиенты не требуют НДС (физлица, рынки, небольшие магазины)
Выводы
ЕСХН — это мощный инструмент для развития агробизнеса. Ставка всего 6%, нет лимитов, простая отчётность. Но главное условие — минимум 70% доходов от производства или переработки сельхозпродукции.
- ЕСХН — только для производителей сельхозпродукции
- Ставка 6% от прибыли (доходы минус расходы)
- Минимум 70% доходов — от сельхоздеятельности
- Нет лимитов по доходу, сотрудникам, основным средствам
- Освобождение от НДС (можно добровольно стать плательщиком)
- 1 декларация в год, авансы — 2 раза в год
- Можно совмещать с патентом (для ИП)
Занимаетесь агробизнесом и не знаете, какой режим выбрать? Закажите консультацию — рассчитаем налоговую нагрузку на разных режимах и поможем перейти на ЕСХН.
Поможем перейти на ЕСХН и настроить учёт
Подготовим документы, оформим переход, настроим автоматический учёт и избавим от головной боли с налогами
Получить консультацию